一到報稅季，不少租樓人士都會問：我每個月都有交租，是否自然可以申請租金扣稅？實際上，住宅租金扣除並不是「有交租就一定得」，而是要同時符合租約形式、住宅用途、報稅身份，以及不屬排除情況等要求。現時住宅租金基本扣除上限一般為每年 10 萬元；如符合指定條件，最高可提高至 12 萬元。
不少租客最容易出錯的地方，不是完全不知道有租金扣稅，而是以為口頭租約都可以、與家人租樓一樣可扣、合租就人人都可各自報足全數，甚至以為只要有轉數紀錄便等於符合資格。其實，稅務局對合資格租賃、可扣條件及不獲扣除的情況，都有清楚列明。
文章概要
2026/27 租金扣稅上限是多少？
住宅租金基本扣除上限一般為每個課稅年度 100,000 元。如納稅人與符合條件的子女在香港同住，並作出書面選擇，可額外獲得最高 20,000 元扣除，換言之總上限可達 120,000 元。這個框架在 2026/27 課稅年度仍然適用。
不過，上限不代表一定扣到盡。實際可扣金額仍要視乎你實際支付的租金、租期是否覆蓋整個課稅年度、是否涉及合租，以及你是否屬合資格納稅人。
哪些人可以申請租金扣稅？
一般來說，應課薪俸稅或個人入息課稅的納稅人，如以租客身分根據合資格租賃支付住宅租金，可申索住宅租金扣除。某些情況下，由同住配偶以租客身分支付的合資格租金，也可納入考慮。
不過，該住宅必須是納稅人在香港的主要居所。換言之，這項扣稅主要針對真正租樓自住的人士，而不是投資用途、借住安排，或與關連人士之間較模糊的居住安排。
哪類住宅及租約才算合資格？
合資格住宅一般指香港境內可作住宅用途的建築物或其部分。若租賃包括住宅連泊車位，而車位沒有被分租出去，泊車位通常可視作住宅的一部分。
至於租約形式，要求更明確：必須是就有關住宅獨有使用權而訂立的書面租賃，並須根據《印花稅條例》加蓋印花。口頭租約並不屬合資格租賃。這一點是不少租客最容易忽略的地方。即使一直準時交租，若沒有正式書面租約，或租約未妥善打釐印，都有機會影響申索資格。
如想先了解相關程序，可參考宜家置業的 租約打釐印流程 一文，對租客與業主都很實用。
哪些情況通常不能扣？最常見幾類中伏位
並不是所有租樓人士都符合資格。常見不獲扣除情況包括：納稅人或同住配偶在香港擁有住宅物業；租約業主是關連人士，例如配偶、父母、子女、兄弟姊妹等；由僱主提供住屋，或僱主支付、退還全部或部分租金；以及屬公屋租客、認可佔用人或房協某些住戶等。
也就是說，如你是向父母租樓、向配偶租樓，或者名下本身有住宅物業，但另外又租一個單位自住，都未必能受惠。若住屋安排本身帶有僱主福利成分，例如公司宿舍、公司代交租、租金津貼等，也不能想當然把所有租金都拿去申請扣稅。
如想先看較入門版本，可延伸閱讀宜家置業的 租金扣稅注意事項。
租金扣稅怎樣計？三個常見情境最易明
很多人見到「上限 10 萬」或「最高 12 萬」，便以為只要照數填表便可。實際並不是這樣。
第一種情況，是一人租住、全年租約、月租 9,000 元。全年實際支付租金為 108,000 元，但基本扣除上限是 100,000 元，所以即使全年交租超過 10 萬元，可扣金額一般仍受上限限制。
第二種情況，是兩人合租同一單位。若同一份租賃下有多於一名租客，扣除上限會按租客人數調整，並不是每人都可以各自獨立用足上限。這是合租人士最常誤會的位置。
第三種情況，是年中才起租，例如只租了半年。若租賃在有關課稅年度只涵蓋部分時間，扣除上限亦會按租約與課稅年度重疊的期間比例調整。
已婚人士與配偶同住，應怎樣理解較著數？
已婚人士情況往往更複雜。如涉及分開評稅、合併評稅、雙方共同承租，或其中一方代繳租金，最終申索方式都可能影響結果。由同住配偶以租客身分支付的合資格租金，在相關規則下可納入處理，但並不是簡單理解成「一人一半」便一定最著數。
如屬夫妻同住、合租、或租約由一方簽署但另一方負責支付，填表前先核對租約安排與付款紀錄，會穩妥得多。
有子女家庭，何時可以由 10 萬提高到 12 萬？
如納稅人與符合條件的子女在香港同住，住宅租金扣除上限可由 100,000 元提高至 120,000 元。相關安排涉及子女年齡、出生日期、同住時間，以及納稅人須作出書面選擇等條件。
對有小朋友、近年持續租樓的家庭來說，這部分特別值得留意，因為很多人只知道「最高 12 萬」，但未必留意額外部分並非自動適用。
申報時要準備什麼文件？
提交報稅表時一般毋須即時夾附證明文件，但納稅人須保留有關收據及紀錄六年，以備日後查核。
建議預先保存以下文件：
- 書面租約副本
- 已加蓋印花的租約證明
- 租金收據
- 銀行轉帳紀錄／付款紀錄
- 可證明該單位為主要居所的相關資料
- 如涉及配偶共同居住，相關租住安排資料
- 如申請額外 2 萬元扣除，與子女同住的相關證明文件
五個最常見的租金扣稅誤解
第一，是以為有交租就一定扣得到。其實稅務局看的是合資格租賃、主要居所、納稅人身分，以及有沒有落入排除情況。
第二，是以為口頭協議都算。不是，口頭租賃不屬合資格租賃。
第三，是以為與父母、兄弟姊妹、配偶之間的租約一樣可以申請。關連人士安排屬限制範圍。
第四，是以為合租可以各自報全數。其實同一租賃下有多名租客時，上限會按人數調整。
第五，是以為有公司宿舍或公司幫交租，自己再補差價就可全面扣稅。涉及僱主提供住屋或退還租金的情況，要特別小心。
租樓前做對三件事，之後報稅會輕鬆很多
第一，簽正式書面租約，不要只靠口頭協議或聊天紀錄。第二，記得完成打釐印程序。第三，每月保留清晰付款紀錄，最好有固定銀行轉帳或正式收據。
租樓前若想先了解常見細節，也可看看宜家置業的 租屋須知事項 與 新手租屋攻略，對簽約、交租、維修與按金安排都有參考價值。
租金扣稅FAQ
租金扣稅 2026/27 上限是多少？
一般基本上限為每年 100,000 元；如符合額外扣除條件，最高可達 120,000 元。
口頭租約可否申請租金扣稅？
不可以。合資格租賃必須是書面租約，並須按規定加蓋印花。
與父母或兄弟姊妹租樓，可否申請租金扣稅？
一般不可以。若業主屬關連人士，例如配偶、父母、子女、兄弟姊妹等，通常不符合扣除資格。
兩人合租，租金扣稅怎樣分？
若同一租賃下有多名租客，扣除上限會按租客人數調整，不是每人都可各自報足全數。
夫妻同住，租金扣稅由誰申請較好？
視乎租約安排、誰是租客、實際支付租金情況，以及評稅方式而定，不能一概而論。
租約未打釐印，會否影響租金扣稅？
有機會。合資格租賃要求書面租約並按《印花稅條例》加蓋印花。
報稅時要提交哪些租金證明文件？
一般毋須隨報稅表即時提交，但須保留租約、印花證明、租金收據或轉帳紀錄等文件六年，以備查核。
總結：租金扣稅，不是「有交租」那麼簡單
總括而言，2026/27 的住宅租金扣除重點沒有大改，基本扣除上限一般仍為 10 萬元；符合指定條件者，最高可提升至 12 萬元。真正要留意的，是你的租約是否屬合資格租賃、單位是否屬主要居所、你或同住配偶有沒有在香港持有住宅物業，以及是否涉及關連人士或僱主住屋安排等限制。
對租客而言，最實際的做法，不是報稅前才臨急抱佛腳，而是由簽租約開始，已經把文件、付款紀錄與租務安排做好。這樣到真正填表時，才容易計得清，也較有機會把可用的扣除用得更準。
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